為鼓勵支持企業(yè)加大研發(fā)創(chuàng)新投入力度，“十四五”規(guī)劃綱要提出，實施更大力度的研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。今年的政府工作報告更是將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%。
稅務(wù)工作人員向企業(yè)介紹最新研發(fā)費用加計扣除政策（新華社記者 魏培全攝） 很多人可能要問，什么是研發(fā)費用加計扣除？哪些企業(yè)可以享受到此項政策優(yōu)惠？如何享受？ 針對納稅人關(guān)心的問題，國家稅務(wù)總局最新發(fā)布了一份政策指引，進(jìn)行詳細(xì)解答。 

1:什么是研發(fā)費用加計扣除？ 

加計扣除，是指按照稅法規(guī)定，在支出實際發(fā)生數(shù)額據(jù)實稅前扣除的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時額外允許稅前扣除的一種稅收優(yōu)惠措施。 而研發(fā)費用加計扣除，可以通俗地理解為：企業(yè)加大研發(fā)費用投入力度，就可以依法享受到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠措施。

2:研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍是什么？ 

【適用行業(yè)】 除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外，其他企業(yè)均可享受。 

【適用活動】 企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。 

【下列活動不適用稅前加計扣除政策】

1. 企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。 

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。 

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。 

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。 

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

3: 哪些企業(yè)按75%加計扣除？ 

【適用主體】 除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。 

【優(yōu)惠內(nèi)容】 企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

4: 哪些企業(yè)按100%加計扣除？ 

【適用主體】 制造業(yè)企業(yè)適用。 

【優(yōu)惠內(nèi)容】 制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

5: 多業(yè)經(jīng)營企業(yè)如何判定是否屬于制造業(yè)企業(yè)？

【適用主體】 既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務(wù)收入的企業(yè)適用。 

【判定標(biāo)準(zhǔn)】 以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業(yè)。

6: 如何提前享受上半年加計扣除優(yōu)惠？ 10月份預(yù)繳申報，可提前享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。 

【適用主體】 除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)。 

【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.從2021年1月1日起，企業(yè)10月份預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。 2.企業(yè)也可以選擇10月份預(yù)繳時，對上半年研發(fā)費用不享受加計扣除優(yōu)惠，統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時享受。

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